ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
по результатам экспертно-аналитического мероприятия 
«Экспертиза проекта решения Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа «О бюджете Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»

			29 ноября 2023 года 

	Заключение на проект решения Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа «О бюджете Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ), Положением о бюджетном процессе Верхнетоемского муниципального округа, утвержденном решением Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа от 23 июня 2023 года №3 (далее - Положение о бюджетном процессе), Положением о контрольно-счетной комиссии Верхнетоемского муниципального округа, утвержденном решением Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа от 03 декабря 2021 года №5, пунктом 2 раздела 1 Плана работы контрольно-счетной комиссии Верхнетоемского муниципального округа на 2023 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной комиссии Верхнетоемского муниципального округа от 22 декабря 2022 года №46р (в редакции от 15 июня 2023 года №15р) и распоряжением председателя контрольно-счетной комиссии Верхнетоемского муниципального округа от 16 ноября 2023 года №26р.
1. Общие положения
Проект решения Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа        «О бюджете Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (далее – проект решения о бюджете на 2024 год) внесен администрацией Верхнетоемского муниципального округа (далее – администрация округа) на рассмотрение Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа письмом от 15 ноября 2023 года №01-11/95 в срок, установленный пунктом 1 статьи 185 БК РФ и пунктом 1 статьи 15 Положения о бюджетном процессе.
Содержание проекта решения о бюджете на 2024 год соответствует нормам статьи 184.1 БК РФ и статьи 14 Положения о бюджетном процессе.  
 Перечень документов и материалов, представленных одновременно с проектом решения о бюджете на 2024 год, соответствует статье 15 Положения о бюджетном процессе. 
Проект решения о бюджете на 2024 год разработан сроком на три года (на очередной финансовый год и на плановый период), что соответствует требованиям статьи 12 Положения о бюджетном процессе. 
Проект решения о бюджете на 2024 год в соответствии с требованиями статьи 36 БК РФ размещен на официальном сайте администрации округа.
2. Анализ документов и материалов, одновременно представленных с проектом решения о бюджете на 2024 год
2.1. Основные направления бюджетной и налоговой
 политики Верхнетоемского муниципального округа 
на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов
Основные направления бюджетной и налоговой политики Верхнетоемского муниципального округа Архангельской области на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов, утверждены постановлением администрации округа от 18 октября 2023 года №1/38 (далее – Основные направления бюджетной и налоговой политики). 
Основные направления бюджетной и налоговой политики разработаны в соответствии со статьей 172 БК РФ и статьей 11 Положения о бюджетном процессе, с целью определения основных подходов к формированию проекта бюджета округа на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов.
Основной целью бюджетной и налоговой политики является обеспечение устойчивого социально-экономического развития Верхнетоемского муниципального округа (далее – округ). Для этого предусмотрены меры по обеспечению долгосрочной устойчивости бюджета округа, формированию предпосылок для ускорения темпов экономического роста, повышению эффективности бюджетных расходов. 

2.2. Прогноз социально-экономического развития 
Верхнетоемского муниципального округа 
на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов
В основу бюджетного планирования положен базовый вариант Прогноза социально-экономического развития Верхнетоемского муниципального округа Архангельской области на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов (далее – прогноз социально-экономического развития).
В соответствии с требованиями пункта 3 статьи 173 БК РФ, прогноз социально-экономического развития одобрен распоряжением администрации округа от 10 ноября 2023 года №1/24р. 
Прогноз социально-экономического развития разработан в соответствии с Порядком разработки и корректировки прогноза социально-экономического развития Верхнетоемского муниципального округа на среднесрочный период, утверждённым постановлением администрации округа от 24 октября 2022 года №8/22(а), что соответствует пункту 2 статьи 173 БК РФ.
Прогноз социально-экономического развития сформирован на основе данных статистики, информации структурных подразделений администрации округа, информации, полученной от хозяйствующих субъектов, с учетом предварительных итогов социально-экономического развития на 2023 год.
В соответствии со статьями 169 и 172 БК РФ, прогноз социально-экономического развития является основой для составления проекта бюджета округа.

3. Общая характеристика проекта бюджета на 2024 год 
и на плановый период 2025 и 2026 годов
Проектом решения о бюджете на 2024 год предусмотрены следующие основные параметры бюджета округа на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов:
(тыс. руб.)
Показатели	2024 год	2025 год	2026 год	
Доходы	954 308,9	655 882,4	667 753,1	
Расходы	958 808,9	660 382,4	672 253,1	
Дефицит (-), профицит (+)	-4 500,0	 -4 500,0	-4 500,0	
На 2024 год доходы спрогнозированы в размере 954 308,9 тыс. рублей. По отношению к уточненным параметрам, предусмотренным в бюджете округа на 2023 год, доходы уменьшатся на 16,0%. 
Расходная часть бюджета округа на 2024 год спрогнозирована в размере 958 808,9 тыс. рублей. По отношению к уточненным параметрам 2023 года, расходы снизятся на 19,0%.  
Дефицит бюджета округа на 2024 год спрогнозирован в размере 4 500,0 тыс. рублей, Размер дефицита не превышает ограничения, установленные статьей 92.1 БК РФ.
На 2025 год запланированы доходы бюджета округа в сумме 655 882,4 тыс. рублей, расходы бюджета округа составят 660 382,4 тыс. рублей, что на 31% меньше прогнозируемых доходов и расходов на 2024 год. 
На 2026 год доходы спрогнозированы в сумме 667 753,1 тыс. рублей, расходы – 672 253,1 тыс. рублей, что на 30% меньше доходов и расходов на 2024 год.
Дефицит бюджета округа на 2025 и 2026 годы прогнозируется в размере 4 500,0 тыс. рублей по каждому году планирования, что соответствует статье 92.1 БК РФ. 
Источником финансирования дефицита бюджета Верхнетоемского муниципального округа запланировано изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета округа в течение 2024 года в сумме 4 500,0 тыс. рублей.

4. Анализ доходной части бюджета
Доходная часть бюджета Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годы сформирована в соответствии с положениями БК РФ, в условиях действующего бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах, с учетом положений нормативных правовых актов Российской Федерации, Архангельской области, Верхнетоемского муниципального округа. 
При формировании доходной части бюджета округа использовались показатели прогноза социально-экономического развития.
Структура доходной части бюджета округа представлена в следующей таблице:
Наименование	Исполнено за 2022 год, 
тыс. руб.	Утвержд. реш. о бюджете на 2023 год 
с изм., тыс. руб.	Ожидаемая оценка на 2023 год, 
тыс. руб.	Прогноз на 2024 год,
тыс. руб.	Удельный вес, %	Прогноз на 2025 год,
 тыс. руб.	Прогноз на 2026 год, тыс. руб. 	
1	2	3	4	5	6	7	8	
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	115 583,1	124 048,8	120 384,5	127 178,1	84,9	131 153,2	135 611,0	
Налог на доходы физических лиц	74 988,1	74 005,2	70 340,0	76 155,0	50,9	79 201,2	82 623,5	
Акцизы на нефтепродукты	27 623,3	27 154,0	29 153,8	29 277,5	19,5	29 934,6	30 687,6	
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	4 765,7	5 120,0	5 120,0	5 383,0	3,6	5 598,3	5 822,3	
ЕНВД для отдельных видов деятельности	-42,0	0,0	-58,7	0,0	0,0	0,0	0,0	
Единый сельскохозяйственный налог	16,6	8,0	1,4	8,0	0,0	8,3	8,6	
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения	1 873,7	1 985,0	855,0	1 015,0	0,7	1 055,6	1 097,8	
Налог на имущество физических лиц	2 349,6	2 105,0	2 105,0	2 106,3	1,4	2 106,3	2 106,3	
Транспортный налог	0,0	9 571,6	9 571,6	9 616,4	6,4	9 606,8	9 597,1	
Земельный налог	2 413,0	2 530,0	2 009,0	2 355,9	1,6	2 355,9	2 355,9	
Государственная пошлина	1 595,1	1 570,0	1 287,2	1 261,0	0,8	1 286,2	1 311,9	
Задолженность и перерасчеты по отмененным  налогам и сборам	0,0	0,0	0,2	0,0	0,0	0,0	0,0	
Неналоговые доходы	37 549,6	22 531,3	22 748,5	22 555,9	15,1	21 263,3	21 065,7	
Арендная плата за земельные участки до разграничения собственности	10 238,5	9 546,5	10 258,0	11 029,4	7,4	10 129,4	10 332,0	
Арендная плата за земельные участки в собственности	22,4	0,0	16,0	12,0	0,0	13,0	14,0	
Доходы от сдачи в аренду имущества (оперативное управление)	153,7	108,5	274,0	366,7	0,3	374,1	381,5	

1	2	3	4	5	6	7	8	
Доходы от сдачи в аренду имущества (казна)	3 917,0	4 102,0	4 020,3	4 171,8	2,8	4 255,3	4 340,4	
Прочие поступления от использования имущества	6 035,7	6 000,0	5 935,8	6 000,0	4,0	5 500,0	5 000,0	
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	102,9	126,0	107,0	54,0	0,0	66,0	66,0	
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	98,2	100,0	105,0	100,0	0,1	100,0	100,0	
Доходы от реализации имущества	72,3	64,0	72,4	0,0	0,0	0,0	0,0	
Доходы от продажи земельных участков до разграничения собственности	292,4	200,0	160,0	100,0	0,1	105,0	110,3	
Доходы от продажи земельных участков в собственности	0,0	0,0	10,3	0,0	0,0	0,0	0,0	
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	14 906,1	1 097,0	596,7	661,0	0,4	659,5	660,5	
Прочие неналоговые доходы	1 710,4	1 187,3	1 193,0	61,0	0,0	61,0	61,0	
Итого налоговые и неналоговые доходы	153 132,7	146 580,1	143 133,0	149 734,0	100,0	152 416,5	156 676,7	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА	872 918,8	993 136,2	958 374,9	804 574,8	84,3	503 465,9	511 076,4	
Дотации 	68 024,5	56 956,5	56 956,5	342 006,7	35,8	74 666,3	78 989,8	
Субсидии 	356 342,3	415 351,4	391 911,9	39 638,1	4,2	10 964,8	11 365,2	
Субвенции 	359 390,7	396 481,2	394 706,2	400 582,0	42,0	416 526,6	419 413,2	
Иные межбюджетные трансферты	89 161,3	124 347,1	114 800,3	22 348,0	2,3	1 308,2	1 308,2	
ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	1 370,7	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	
ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ ОТ ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ	50,0	46,8	46,8	0,0	0,0	0,0	0,0	
ВОЗВРАТ ОСТАТКОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ	-9,5	-3 325,0	-3 325,0	0,0	0,0	0,0	0,0	
ВСЕГО ДОХОДОВ	1 027 462,7	1 136 438,1	1 098 229,7	954 308,9	100,0	655 882,4	667 753,1	
Общий объём доходов бюджета округа на 2024 год составит 954 308,9 тыс. рублей.
В 2025 году поступление доходов прогнозируется в размере 655 882,4 тыс. рублей, в 2026 году в размере 667 753,1 тыс. рублей соответственно.
Налоговые и неналоговые доходы бюджета округа на 2024 год прогнозируются в объеме 149 734,0 тыс. рублей, что на 2,2% (3 153,9 тыс. рублей) выше показателей, утвержденных на текущий год (146 580,1 тыс. рублей) и на 4,6% (6 601,0 тыс. рублей) выше ожидаемого исполнения за 2023 год (143 133,0 тыс. рублей).
В структуре доходов бюджета на 2024 год налоговые и неналоговые доходы составят 15,7% (ожидаемая оценка на 2023 год – 13%).
На 2025 год запланировано поступление налоговых и неналоговых доходов в сумме 152 416,5 тыс. рублей или 23,2% от общей суммы доходов бюджета. На 2026 год поступление прогнозируется в размере 156 676,7 тыс. рублей (23,5%). 
Налоговые доходы на 2024 год сформированы в объеме 127 178,1 тыс. рублей или 84,9% от общей суммы налоговых и неналоговых поступлений. Как и в предыдущие периоды, основным источником формирования налоговых доходов бюджета является налог на доходы физических лиц. Его поступление спрогнозировано в сумме 76 155,0 тыс. рублей, что составляет 50,9% в структуре налоговых доходов. Доходы бюджета по НДФЛ на 2024 год спланированы выше прогнозных показателей, утвержденных на текущий год на 2,9%, и выше ожидаемой оценки поступлений в текущем году на 8,3%. 
В 2025 году сумма НДФЛ прогнозируется с увеличением на 4% (79 201,2 тыс. рублей), в 2026 году с увеличением на 8,5% (82 623,5 тыс. рублей). 
В 2024 году доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты с учетом дифференцированного норматива составят 29 277,5 тыс. рублей, что выше прогнозных показателей, утвержденных на текущий год, на 2 123,5 тыс. рублей (7,8%). Их доля в структуре налоговых доходов составляет 19,5 %. 
На 2025 год запланировано поступление акцизов в сумме 29 934,6 тыс. рублей или 22,8% в структуре налоговых доходов. На 2026 год поступление акцизов прогнозируется в размере 30 687,6 тыс. рублей (22,6%). 
В 2024 году прогнозируемый объем налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения составит 5 383,0 тыс. рублей, или 3,6% в структуре налоговых доходов. В 2025 и 2026 годах поступление налога прогнозируется в сумме 5 598,3 тыс. рублей и 5 822,3 тыс. рублей соответственно.
Единый сельскохозяйственный налог поступит в бюджет округа в 2024 году в сумме 8,0 тыс. рублей. На 2025–2026 годы поступление налога планируется в сумме 8,3 тыс. рублей и 8,6 тыс. рублей соответственно.
 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения на 2024 год планируется в сумме 1 015,0 тыс. рублей. Его удельный вес в структуре налоговых доходов составит 0,7%. На 2025-2026 годы поступление прогнозируется в размере 1 055,6 тыс. рублей и 1 097,8 тыс. рублей соответственно. 
Налог на имущество физических лиц в 2024 году спрогнозирован в размере 2 106,3 тыс. рублей (1,4%). Прогнозируемый объем поступлений на 2025 и 2026 годы составит 2 106,3 тыс. рублей по каждому году планирования.
Транспортный налог в 2024 году спрогнозирован в размере 9 616,4 тыс. рублей (6,4%). Прогнозируемый объем поступлений по этому налогу на 2025 и 2026 годы составит 9 606,8 тыс. рублей и 9 597,1,0 тыс. рублей соответственно.
Земельный налог в 2024 году спрогнозирован в сумме 2 355,9 тыс. рублей (1,6%). Поступления по земельному налогу в 2025 и 2026 годах составят 2 355,9 тыс. рублей ежегодно.
Государственная пошлина пополнит бюджет округа в 2024 году на сумму 1 261,0 тыс. рублей, что составит 0,8 % от всех налоговых доходов. В 2025 и 2026 годах поступление государственной пошлины планируется в размере 1 286,2 тыс. рублей и 1 311,9 тыс. рублей соответственно. 
Неналоговые доходы бюджета округа в 2024 году планируются в размере 22 555,9 тыс. рублей, что составит 15,1 % в общей сумме налоговых и неналоговых доходов. Наибольший удельный вес в неналоговых поступлениях приходится на доходы от арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений – 48,9 %. Их поступления составят: в 2024 году – 11 029,4 тыс. рублей; в 2025 году – 10 129,4 тыс. рублей; в 2026 году – 10 332,0 тыс. рублей. 
Доходы от арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности муниципальных округов в 2024 году составят 12,0 тыс. рублей; в 2025 году – 13,0 тыс. рублей; в 2026 году – 14,0 тыс. рублей.
Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества в 2024 году составят 4 538,5 тыс. рублей (удельный вес 20,1%), в том числе от аренды имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципального округа – 366,7 тыс. рублей, от аренды имущества, составляющего муниципальную казну муниципального округа – 4 171,8 тыс. рублей.  
В 2025 и 2026 годах доходы от аренды муниципального имущества составят 4 629,4 тыс. рублей и 4 721,9 тыс. рублей соответственно, из них: аренда имущества, находящегося в оперативном управлении – в 2025 году – 374,1 тыс. рублей и в 2026 году – 381,5 тыс. рублей; аренда имущества казны – в 2025 году - 4 255,3 тыс. рублей и в 2026 году – 4 340,4 тыс. рублей.  
Прочие доходы от использования государственного и муниципального имущества на 2024 год спрогнозированы в сумме 6 000,0 тыс. рублей. Их доля в структуре неналоговых доходов составила 26,6%. На 2025 и 2026 годы поступления по данному виду доходов прогнозируются в сумме 5 500,0 тыс. рублей и 5 000,0 тыс. рублей соответственно.
Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2024 году составит 54,0 тыс. рублей, в 2025 и 2026 годах – 66,0 тыс. рублей ежегодно. Удельный вес в неналоговых поступлениях - 0,2%.
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства пополнят бюджет округа в 2024 году и в плановом периоде на сумму 100,0 тыс. рублей ежегодно. Их удельный вес в структуре неналоговых доходов составит 0,4%.
Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах муниципальных округов пополнят доходную часть бюджета округа в 2024 году на сумму 100,0 тыс. рублей. Их доля в структуре неналоговых доходов – 0,4 %. В плановом периоде 2025 и 2026 годов поступления по данному виду доходов прогнозируются в сумме 105,0 тыс. рублей и 110,3 тыс. рублей соответственно. 
В 2024 году прогнозируемое поступление штрафов, санкций, возмещения ущерба составит 661,0 тыс. рублей. Удельный вес в неналоговых доходах составит 2,9%. На 2025 – 2026 годы доходы бюджета округа по штрафам, санкциям и возмещению ущерба прогнозируются в сумме 659,5 тыс. рублей и 660,5 тыс. рублей соответственно.
Поступление прочих неналоговых доходов бюджетов муниципальных округов прогнозируются в размере 61,0 тыс. рублей ежегодно. Удельный вес – 0,3%. 
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2024 год предусматриваются в размере 804 574,8 тыс. рублей, что составляет 84,3 % всех доходов бюджета округа, в том числе:
- дотации – 342 006,7 тыс. рублей (42,5% от общей суммы безвозмездных поступлений);
- субсидии – 39 638,1 тыс. рублей (4,9%);
- субвенции – 400 582,0 тыс. рублей (49,8%);
- иные межбюджетные трансферты – 22 348,0 тыс. рублей (2,8%);
На 2025 и 2026 годы безвозмездные поступления планируются в сумме 503 465,9 тыс. рублей и 511 076,4 тыс. рублей соответственно.
5. Анализ расходной части бюджета
Формирование объема и структуры расходов бюджета Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов осуществлялось с учетом индексации заработной платы работникам муниципальных бюджетных учреждений округа и органов местного самоуправления округа, повышения минимального размера оплаты труда, и исходя из объема прогнозируемых доходов и источников финансирования дефицита бюджета округа. 
Расходы бюджета округа на 2024 год спрогнозированы в размере 958 808,9 тыс. рублей, что составляет 81% к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 года.
В 2025 году расходы бюджета округа спрогнозированы в размере 660 382,4 тыс. рублей, что на 298 426,5 тыс. рублей ниже планируемых расходов бюджета в 2024 году. В 2026 году расходы спрогнозированы в сумме 672 253,1 тыс. рублей, что ниже планируемых расходов бюджета в 2024 году на 286 555,8 тыс. рублей. Снижение расходов бюджета планового периода связано с тем, что субсидия на софинансирование вопросов местного значения из областного бюджета, как основной источник собственных доходов бюджета округа, на плановый период не рассчитывается.  
Расходы бюджета Верхнетоемского муниципального округа в 2024 году и плановом периоде 2025-2026 годов характеризуются следующими данными:
 (тыс. руб.)
Наименование раздела, подраздела	Сводная бюджетная роспись на 01.11.2023 г.	Прогноз на 2024 год 	Удельный вес, %	Прогноз на 2025 год	Прогноз на 2026 год	
0100 ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	105 889,3	116 290,2	12,1	41 618,5	43 628,0	
0200 НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	1 139,3	1 107,4	0,1	1 149,6	1 199,1	
0300 НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	2 894,1	2 184,0	0,2	467,2	502,4	
0400 НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	76 876,3	56 698,7	5,9	41 312,3	42 320,3	
0500 ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	166 412,5	26 589,6	2,8	6 904,3	8 134,6	
0600 ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	5 459,8	9 720,7	1,0	2 000,0	200,0	
0700 ОБРАЗОВАНИЕ	656 633,2	630 660,5	65,8	509 466,1	508 648,8	
0800 КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ	124 482,0	95 637,8	10,0	34 406,9	38 024,5	
1000 СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	40 770,0	19 235,0	2,0	16 659,3	17 032,9	
1100 ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ	3 414 ,7	685,0	0,1	388,2	417,5	
Условно утверждаемые расходы				6 010,0	12 145,0	
ВСЕГО	1 183 971,2	958 808,9	100,0	660 382,4	672 253,1	
Расходы на образование составляют две трети (65,8%) от общего объема расходов бюджета округа в 2024 году – 630 660,5 тыс. рублей. По отношению к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 г., расходы уменьшатся на 4%. В 2025 и 2026 годах расходы по образованию прогнозируются в сумме 509 466,1 тыс. рублей и 508 648,8 тыс. рублей соответственно. 
На общегосударственные вопросы запланировано 116 290,2 тыс. рублей или 12,1% всех расходов бюджета округа в 2024 году. По отношению к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 г., расходы вырастут на сумму 10 400,9 тыс. рублей (9,9%). В плановом периоде 2025 и 2026 годах прогнозируются расходы в размере 41 618,5 тыс. рублей и 43 628,0 тыс. рублей соответственно.        
В 2024 году на национальную оборону предусмотрены ассигнования в размере 1 107,4 тыс. рублей, что составляет 0,1% от всех расходов. По отношению к 2023 году, наблюдается снижение расходов на 31,9 тыс. рублей или 2,8%. На плановый период расходы спрогнозированы в размере 1 149,6 тыс. рублей и 1 199,1 тыс. рублей соответственно.        
По разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» в 2024 году запланированы расходы бюджета округа в сумме 2 184,0 тыс. рублей, с удельным весом в общем объёме расходов 0,2%. В сравнении с 2023 годом, наблюдается снижение расходов на 710,1 тыс. рублей (24,5%). На 2025 и 2026 годы расходы по данному разделу запланированы в сумме 467,2 тыс. рублей и 502,4 тыс. рублей соответственно.
Расходы на национальную экономику в 2024 году составят 5,9% от всех расходов бюджета округа, что в сумме составит 56 698,7 тыс. рублей. По отношению к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 г., расходы планируется снизить на 20 177,6 тыс. рублей или 26,2%. На плановый период расходы спрогнозированы в размере 41 312,3 тыс. рублей и 42 320,3 тыс. рублей соответственно.        
 На жилищно-коммунальное хозяйство запланированы расходы в сумме 26 589,6 тыс. рублей, что составит 2,8% от всех расходов бюджета в 2024 году. В сравнении с расходами на 2023 год, наблюдается снижение на 139 822,9 тыс. рублей (84%). На 2025 и 2026 годы расходы на ЖКХ запланированы в сумме 6 904,3 тыс. рублей и 8 134,6 тыс. рублей соответственно.
Расходы на охрану окружающей среды в общей структуре расходов бюджета округа в 2024 году составят 1% или 9 720,7 тыс. рублей. По отношению к 2023 году (сводная бюджетная роспись на 01.11.2023 г.), в 2024 году расходы увеличатся на 4 260,9 тыс. рублей или 78%. На плановый период расходы спрогнозированы в размере 2 000,0 тыс. рублей и 200,0 тыс. рублей соответственно.
       В составе расходов бюджета округа предусмотрены ассигнования по разделу «Культура, кинематография» в сумме 95 637,8 тыс. рублей, что составит 10% всех расходов 2024 года. По отношению к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 г., расходы планируется уменьшить на 23,2% (28 844,2 тыс. рублей).  В 2025 году расходы по культуре прогнозируются в объеме 34 406,9 тыс. рублей. В 2026 году расходы по культуре составят 38 024,5 тыс. рублей.
На социальную политику в бюджете округа предусмотрены ассигнования: на 2024 год в сумме 19 235,0 тыс. рублей, на 2025 год в сумме 16 659,3 тыс. рублей, на 2026 год –17 032,9 тыс. рублей. Удельный вес ассигнований по разделу в общих расходах бюджета составит в 2024 году – 2%, в 2025 и 2026 годах – 2,5%. В сравнении с прогнозируемыми расходами на 2023 год, в 2024 году расходы снизятся на 52,8% (21 535,0 тыс. рублей). 
На физическую культуру и спорт в 2024 году предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 685,0 тыс. рублей, что составит 0,1% всех расходов бюджета округа 2024 года. По отношению к сводной бюджетной росписи на 01.11.2023 г., расходы планируется снизить на 79,9% или на 2 729,7 тыс. рублей.  В 2025 году расходы составят 388,2 тыс. рублей, в 2026 году – 417,5 тыс. рублей.
  В составе расходов бюджета Верхнетоемского муниципального округа на плановый период 2025 и 2026 годов определены условно утверждаемые расходы в сумме 6 010,0 тыс. рублей и 12 145,0 тыс. рублей соответственно, размер которых соответствует требованиям ст. 184.1 БК РФ и ст. 14 Положения о бюджетном процессе.
Расходы бюджета Верхнетоемского муниципального округа по главным распорядителям средств бюджета приведены в следующей таблице:
 (тыс. руб.)
Наименование главного распорядителя	Прогноз на 2024 год	Удельный вес, %	Прогноз на 2025 год	Прогноз на 2026 год	
Управление образования администрации Верхнетоемского муниципального округа  	636 862,3	66,4	520 956,0	521 257,3	
Администрация Верхнетоемского муниципального округа	189 866,8	19,8	88 970,7	91 095,2	
Финансовое управление администрации Верхнетоемского муниципального округа	20 651,4	2,2	3 855,7	4 179,4	
Управление культуры, туризма, спорта и молодежной политики администрации Верхнетоемского муниципального округа	107 197,9	11,2	38 990,2	41 855,5	
Собрание депутатов Верхнетоемского муниципального округа	2 793,4	0,3	1 039,1	1 117,8	
Контрольно-счетная комиссия Верхнетоемского муниципального округа	1 437,1	0,1	560,7	602,9	
Условно утверждаемые расходы	-		6 010,0	12 145,0	
ВСЕГО 	958 808,9	100,0	660 382,4	672 253,1	
Наибольший удельный вес в общей структуре расходов бюджета округа в 2024 году приходится на главного распорядителя Управление образования администрации Верхнетоемского муниципального округа - 66,4%. Расходы в 2024 году составят 636 862,3 тыс. рублей. На 2025 год расходы запланированы в сумме 520 956,0 тыс. рублей, на 2026 год – 521 257,3 тыс. рублей. 
В 2024 году расходы по администрации Верхнетоемского муниципального округа запланированы в сумме 189 866,8 тыс. рублей или 19,8% от общей суммы расходов бюджета. На 2025 год ассигнования прогнозируются в размере 88 970,7 тыс. рублей, на 2026 год в размере 91 095,2 тыс. рублей. 
По финансовому управлению администрации Верхнетоемского муниципального округа в 2024 году запланированы расходы бюджета в сумме 20 651,4 тыс. рублей, что составит 2,2% от общей суммы расходов бюджета округа на 2024 год. На плановый период ассигнования прогнозируются следующим образом: 2025 год – 3 855,7 тыс. рублей, 2026 год – 4 179,4 тыс. рублей. 
Расходы на Собрание депутатов Верхнетоемского муниципального округа в 2024 году запланированы в объёме 2 793,4 тыс. рублей. Их удельный вес в общей сумме расходов составит 0,3%. В плановом периоде 2025 и 2026 годах расходы запланированы сумме 1 039,1 тыс. рублей и 1 117,8 тыс. рублей соответственно.
На контрольно-счетную комиссию Верхнетоемского муниципального округа планируется направить ассигнования в размере: в 2024 году – 1 437,1 тыс. рублей; в 2025 году – 560,7 тыс. рублей; в 2026 году – 602,9 тыс. рублей. Удельный вес расходов в общей сумме расходов округа в 2024 году составит 0,1%.
На создание резервного фонда администрации округа в 2024 году запланировано 500,0 тыс. рублей, средства которого будут направлены на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций (статья 10 проекта решения о бюджете на 2024 год). Размер резервного фонда установлен в соответствии со статьей 81 БК РФ (не превышает 3% от общего объема расходов). На 2025 и 2026 годы средства бюджета на образование резервного фонда не запланированы.
В проекте решения о бюджете на 2024 год зарезервированы в составе расходов администрации округа средства бюджета округа на финансирование мероприятий:
1) по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера на 2024 год в сумме 300,0 тыс. рублей, на 2025 год в сумме 200,0 тыс. рублей и на 2026 год в сумме 200,0 тыс. рублей;
2) возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения на 2024 год в сумме 9 702,7 тыс. рублей.
6. Применение программно-целевого метода планирования расходов бюджета Верхнетоемского муниципального округа
Проект решения о бюджете на 2024 год сформирован по программному принципу планирования расходов бюджета на базе 18 муниципальных программ.
Порядок разработки и реализации муниципальных программ Верхнетоемского муниципального округа утвержден постановлением администрации Верхнетоемского муниципального района (далее – администрация района) от 21 октября 2021 года №8/44.
Доля расходов в программном формате, в проекте бюджета округа на 2024 год, составляет в 2024 году – 98,2% (941 804,2 тыс. рублей), в 2025 году – 98,7% (651 758,6 тыс. рублей), в 2026 году – 97,8% (657 297,4 тыс. рублей).
Расходы бюджета Верхнетоемского муниципального округа по муниципальным программам:
(тыс. руб.)
Наименование программ	Прогноз на 2024 год	Прогноз на 2025 год	Прогноз на 2026 год	
1	2	3	4	
1. «Формирование современной городской среды в Верхнетоемском муниципальном округе»	12 845,1	3 200,0	3 200 ,0	
2. «Экономическое развитие в Верхнетоемском муниципальном округе»	2 347,7	1 835,0	1 835,0	
3. «Развитие транспортной системы Верхнетоемского муниципального округа»	54 464,7	40 742,3	41 577,2	
4. «Совершенствование местного самоуправления и развитие институтов гражданского общества в Верхнетоемском муниципальном округе»	2 775,1	1 744,3	1 744,2	
5. «Обеспечение качественным, доступным жильем и объектами инженерной инфраструктуры населения Верхнетоемского муниципального округа»	457,0	457,0	457,0	
6. «Социальная поддержка граждан в Верхнетоемском муниципальном округе» 	1 687,1	402,2	432,6	
7. «Обеспечение общественного порядка, профилактика преступности, коррупции, терроризма, экстремизма и незаконного потребления наркотических средств и психотропных веществ в Верхнетоемском муниципальном округе»	2 942,4	2 888,0	2 990,3	
8. «Развитие энергетики и жилищно-коммунального хозяйства в Верхнетоемском муниципальном округе»	22 465,3	5 704,3	5 134,6	
9. «Управление муниципальными финансами Верхнетоемского муниципального округа»	10 448,7	3 855,7	4 179,4	
10. «Защита населения и территории Верхнетоемского муниципального округа от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах»	2 184,0	467,2	502,4	
11. «Улучшение условий и охраны труда на территории Верхнетоемского муниципального округа»	576,2	463,6	480,6	
12. «Развитие имущественно-земельных отношений в Верхнетоемском муниципальном округе»	5 091,4	1 247,0	1 341,0	
13. «Развитие образования в Верхнетоемском муниципальном округе»	635 773,0	520 534,4	520 817,6	
14. «Развитие физической культуры и спорта в Верхнетоемском муниципальном округе»	685,0	388,2	417,5	
15. «Культура Верхнетоемского муниципального округа»	106 761,9	38 873,1	41 724,8	
16. «Эффективное муниципальное управление в Верхнетоемском муниципальном округе»	79 719,6	28 759,1	30 251,2	
17. «Комплексное развитие сельских территорий Верхнетоемского муниципального округа»	360,0	119,3	128,3	
18. «Молодежь Верхнетоемского муниципального округа»	220,0	77,9	83,7	
ВСЕГО 	941 804,2	651 758,6	657 297,4	
Расходы по непрограммным направлениям деятельности в проекте решения о бюджете на 2024 год запланированы в следующих объемах: 2024 год – 17 004,7 тыс. рублей (1,8%); 2025 год – 2 613,8 тыс. рублей (0,4%); 2026 год – 2 810,7 тыс. рублей (0,4 %).
7. Программа муниципальных внутренних заимствований
Статьей 7 проекта решения о бюджете на 2024 год утвержден верхний предел муниципального долга Верхнетоемского муниципального округа по долговым обязательствам на 01 января 2025 года, на 01 января 2026 года и на 01 января 2027 года – 0,0 тыс. рублей, что соответствует требованиям статьи 107 БК РФ. 
Привлечение бюджетных кредитов из областного бюджета и кредитов в кредитных организациях не планируется. 

8. Оценка правильности применения 
бюджетной классификации Российской Федерации и анализ текстовых статей проекта бюджета на 2024 год и приложений к нему
В ходе экспертно-аналитического мероприятия проведена оценка правильности применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 24 мая 2022 года №82н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения», бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 01 июня 2023 года №80н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов)», Порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету Верхнетоемского муниципального округа, утвержденного распоряжением финансового управления администрации Верхнетоемского муниципального округа от 07 ноября 2023 года №127рф, а также проекта областного закона Архангельской области «Об областном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов».
По результатам оценки, а также анализа текстовых статей проекта решения о бюджете на 2024 год и приложений к нему, были выявлены следующие несоответствия: 
1) в приложении № 4 и № 5 к проекту решения о бюджете на 2024 год:
Целевая статья	Сумма расходов, руб.	
	приложение №4 к проекту решения о бюджете	приложение №5 к проекту решения о бюджете	
	вид расходов	2024 год	вид расходов	2024 год	
	наименование	код		наименование	код		
11 0 00 80660	субсидии бюджетным учреждениям	610	120 000,00	субсидии бюджетным учреждениям	610	-	
	иные закупки товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд	240	5 000,00	иные закупки товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд	240	125 000,00	
ВСЕГО	125 000,00		125 000,00	
а также:
Целевая статья	вид расходов	Сумма расходов, руб.	
		приложение №4 к проекту решения о бюджете	приложение №5 к проекту решения о бюджете	
	наименование
	код	2024 год	2025 год	2026 год	2024 год	2025 год	2026 год	
13 2 00 80370	субсидии бюджетным учреждениям	610	155 000,00	25 000,00	25 000,00	209 600,00	35 000,00	35 000,00	
	иные закупки товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд	240	54 600,00	10 000,00	10 000,00	-	-	-	
ВСЕГО	209 600,00	35 000,00	35 000,00	209 600,00	35 000,00	35 000,00	
2) в приложении №4 к проекту решения о бюджете на 2024 год:
а) наименование целевой статьи расходов «12 1 00 00000» не соответствует наименованию подпрограммы №1 «Эффективное управление муниципальным имуществом Верхнетоемского муниципального округа» муниципальной программы Верхнетоемского муниципального округа «Развитие имущественно-земельных отношений в Верхнетоемском муниципальном округе», утвержденной постановлением администрации района от 08 ноября 2021 года №8/52;
б) наименование целевой статьи расходов «13 4 00 00000» не соответствует наименованию подпрограммы №4 «Совершенствование системы предоставления услуг в сфере образования Верхнетоемского муниципального округа» муниципальной программы Верхнетоемского муниципального округа «Развитие образования в Верхнетоемском муниципальном округе», утвержденной постановлением администрации района от 08 ноября 2021 года №8/61;
3) в приложении №5 к проекту решения о бюджете на 2024 год:
а) в графе 3 по строкам «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (целевая статья расходов «01 2 03 Э8160») не указан вид расходов;
б) в графе 2 по строке «Осуществление государственных полномочий в сфере охраны труда неверно указана целевая статья расходов;
а) наименование целевой статьи расходов «12 1 00 00000» не соответствует наименованию подпрограммы №1 «Эффективное управление муниципальным имуществом Верхнетоемского муниципального округа» муниципальной программы Верхнетоемского муниципального округа «Развитие имущественно-земельных отношений в Верхнетоемском муниципальном округе», утвержденной постановлением администрации района от 08 ноября 2021 года №8/52;
б) наименование целевой статьи расходов «13 4 00 00000» не соответствует наименованию подпрограммы №4 «Совершенствование системы предоставления услуг в сфере образования Верхнетоемского муниципального округа» муниципальной программы Верхнетоемского муниципального округа «Развитие образования в Верхнетоемском муниципальном округе», утвержденной постановлением администрации района от 08 ноября 2021 года №8/61;

9. Выводы и предложения (рекомендации)
По результатам проведенной экспертизы, контрольно-счетная комиссия Верхнетоемского муниципального округа предлагает администрации Верхнетоемского муниципального округа устранить несоответствия, указанные в разделе 8 настоящего заключения.

Собранию депутатов Верхнетоемского муниципального округа контрольно-счетная комиссия Верхнетоемского муниципального округа рекомендует принять за основу проект решения Собрания депутатов Верхнетоемского муниципального округа «О бюджете Верхнетоемского муниципального округа на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов».

Председатель контрольно-счетной комиссии
Верхнетоемского муниципального округа	          				    О.А. Тузлукова